Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  ErbStG 1959 § 2 Abs. 1 Nr. 3, § 18 Abs. 1 Nr. 16

• Wolters Kluwer

  Erbschaftsteuer - Persönlich haftender Gesellschafter - Tod des Gesellschafters - Anspruch der Ehefrau auf Witwengeld - Altersversorgung

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  ErbStG (1959) § 2 Abs. 1 Nr. 3, § 18 Abs. 1 Nr. 16

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Verfahrensgang

• BFH, 27.11.1985 - II R 148/82
• BVerfG, 09.11.1988 - 1 BvR 243/86

Papierfundstellen

• BFHE 145, 443
• BB 1986, 1145
• BStBl II 1986, 265

Wird zitiert von ... (9)Neu Zitiert selbst (16)

• BFH, 22.12.1976 - II R 58/67

  Gesellschaftsvertrag - Kommanditgesellschaft - Tod des persönlich haftenden …

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Im übrigen hat es den Einspruch als unbegründet zurückgewiesen und dabei auf das Urteil des erkennenden Senats vom 22. Dezember 1976 II R 58/67 (BFHE 121, 487, BStBl II 1977, 420) verwiesen.

  Dies entspricht der ständigen Rechtsprechung des Senats (vgl. die Urteile vom 22. Dezember 1976 II R 58/67, BFHE 121, 487, BStBl II 1977, 420, und vom 21. September 1983 II R 197/81, BFHE 139, 302, BStBl II 1983, 775).

  Dem entspricht auch das spätere Urteil des erkennenden Senats BFHE 121, 487, BStBl II 1977, 420, das in einem dem vorliegenden Fall vergleichbaren Fall das Vorliegen der Voraussetzungen des § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG 1959 ohne weiteres bejahte.

  Zu der Frage der doppelten Belastung der Witwenrente mit Einkommensteuer und Erbschaftsteuer hat der Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 121, 487, BStBl II 1977, 420 Stellung genommen.

• BGH, 29.04.1960 - VI ZR 51/59

  Umfang des Anspruchs der Witwe eines verunglückten Arbeitnehmers auf entgangenen …

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Weder ein Rückgriff auf das Gutachten des Reichsfinanzhofs (RFH) vom 21. Mai 1931 I D 1/30 (RFHE 29, 137) noch die Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) über die Verpflichtung des erwerbstätigen Ehegatten zur Alterssicherung des anderen Ehegatten (vgl. Lindenmaier/Möhring, Nachschlagewerk des Bundesgerichtshofs, § 844 Abs. 2 BGB Nr. 2, 11, Versicherungsrecht - VersR - 1956, 38, BGHZ 32, 246, VersR 1971, 717, BGHZ 74, 38, 46, die von der Rechtsprechung des Reichsgerichts - RG - abwich, vgl. Juristische Wochenschrift - JW - 1906, 570, 571, RGZ 152, 356, 359; 155, 20; 164, 65, 71; 165, 219, 221; unklar RGZ 159, 21, 23), geben Veranlassung zu einer Änderung der Rechtsprechung.

  Hier hat die Zivilrechtsprechung (abweichend von der Rechtsprechung des RG) die Auffassung vertreten, daß der getötete erwerbstätige Ehegatte aufgrund seiner Unterhaltspflicht gehalten gewesen wäre, seine Arbeitskraft auch zur Alterssicherung des anderen Ehegatten auszunutzen (vgl. z. B. BGHZ 32, 246).

• BFH, 05.04.1965 - VI 339/63 U

  Wiederkehrende Erbschaftsteuerzahlungen als dauernde Lasten

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Soweit sich eine doppelte Belastung daraus ergibt, daß nicht nur der Ertragsanteil des Witwengeldes der Einkommensteuer unterliegt, sondern auch der Kapitalanteil, wird dieser Umstand bereits durch die Rechtsprechung zum EStG berücksichtigt (vgl. das Urteil vom 5. April 1965 VI 336/63, BFHE 82, 315, 317, BStBl III 1965, 360).

 
• BFH, 20.05.1981 - II R 11/81

  Dienstvertrag - Erbschaft - Witwenrente - Geschäftsführer - GmbH - Rente

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Hieran ändert auch der Umstand nichts, daß der erkennende Senat durch Urteil vom 20. Mai 1981 II R 11/81 (BFHE 133, 426, BStBl II 1981, 715) den Erwerb eines Witwengeldes durch die Witwe eines GmbH-Geschäftsführers nicht in den Bereich des § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG 1974 (= § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG 1959) einbezogen hat.
• BGH, 26.11.1975 - IV ZR 138/74

  Zuwendung auf den Todesfall

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Hiervon ausgehend, gebietet es § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG 1959, auch den Erwerb einer Lebensversicherung, die der Sicherstellung des überlebenden Ehegatten dient, der Erbschaftsteuer zu unterwerfen; denn dieser Erwerb gilt erbschaftsteuerrechtlich ebenfalls als Erwerb von Todes wegen, wobei noch zu berücksichtigen ist, daß Zuwendungen vergleichbarer Art von der Zivilrechtsprechung als vermächtnisähnlich angesehen werden (vgl. das Urteil des BGH vom 26. November 1975 IV ZR 138/74, BGHZ 66, 8, 12), auch wenn sie nicht erbrechtlichen Normen unterstellt werden (vgl. auch Harder, Zuwendungen unter Lebenden auf den Todesfall, 1968 S. 154, der Zuwendungen von Todes wegen besonderer Art annimmt).
• BGH, 21.03.1979 - IV ZB 142/78

  Verfassungsmäßigkeit des Versorgungsausgleichs bei Rentenanwartschaften

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Weder ein Rückgriff auf das Gutachten des Reichsfinanzhofs (RFH) vom 21. Mai 1931 I D 1/30 (RFHE 29, 137) noch die Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) über die Verpflichtung des erwerbstätigen Ehegatten zur Alterssicherung des anderen Ehegatten (vgl. Lindenmaier/Möhring, Nachschlagewerk des Bundesgerichtshofs, § 844 Abs. 2 BGB Nr. 2, 11, Versicherungsrecht - VersR - 1956, 38, BGHZ 32, 246, VersR 1971, 717, BGHZ 74, 38, 46, die von der Rechtsprechung des Reichsgerichts - RG - abwich, vgl. Juristische Wochenschrift - JW - 1906, 570, 571, RGZ 152, 356, 359; 155, 20; 164, 65, 71; 165, 219, 221; unklar RGZ 159, 21, 23), geben Veranlassung zu einer Änderung der Rechtsprechung.
• BFH, 21.09.1983 - II R 197/81

  Erbschaftsteuer - Gesellschaftsanteil - Ehegatten

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Dies entspricht der ständigen Rechtsprechung des Senats (vgl. die Urteile vom 22. Dezember 1976 II R 58/67, BFHE 121, 487, BStBl II 1977, 420, und vom 21. September 1983 II R 197/81, BFHE 139, 302, BStBl II 1983, 775).
• BGH, 24.03.1983 - IX ZR 62/82

  Widerruf einer Schenkung unter Ehegatten

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  c) Daß nach allem ggf. unterschiedliche steuerliche Ergebnisse eintreten können, je nach dem, ob der Erwerb von Todes wegen oder unter Lebenden erfolgt, ist eine Folge davon, daß nach der Entscheidung des Gesetzgebers Zuwendungen von Todes wegen unter Ehegatten der Erbschaftsteuer auch dann unterlagen (und noch unterliegen), wenn damit besondere, aus der Ehe herrührende Zwecke (z. B. Versorgungszwecke) verfolgt werden, daß aber bei Zuwendungen unter Lebenden wegen der Rechtsprechung des BGH zur Frage der Schenkung unter Ehegatten (vgl. auch Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1983, 1611) ein anderes Ergebnis zumindest denkbar ist.
• RG, 18.05.1940 - IV 707/39

  Gilt die Regelung des § 1613 BGB., wonach Unterhalt für die Vergangenheit nur bei …

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Weder ein Rückgriff auf das Gutachten des Reichsfinanzhofs (RFH) vom 21. Mai 1931 I D 1/30 (RFHE 29, 137) noch die Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs (BGH) über die Verpflichtung des erwerbstätigen Ehegatten zur Alterssicherung des anderen Ehegatten (vgl. Lindenmaier/Möhring, Nachschlagewerk des Bundesgerichtshofs, § 844 Abs. 2 BGB Nr. 2, 11, Versicherungsrecht - VersR - 1956, 38, BGHZ 32, 246, VersR 1971, 717, BGHZ 74, 38, 46, die von der Rechtsprechung des Reichsgerichts - RG - abwich, vgl. Juristische Wochenschrift - JW - 1906, 570, 571, RGZ 152, 356, 359; 155, 20; 164, 65, 71; 165, 219, 221; unklar RGZ 159, 21, 23), geben Veranlassung zu einer Änderung der Rechtsprechung.
• BGH, 26.05.1954 - VI ZR 69/53

  Umfang des Schadenersatzanspruchs der Witwe eines freiberuflichen Unfallgetöteten

  Auszug aus BFH, 27.11.1985 - II R 148/82

  Er hat weiter entschieden, daß es bei einem freiberuflich Tätigen die Sorge für den anderen Ehegatten gebiete, angemessene Rücklagen zu schaffen (vgl. BGH, VersR 1952, 97; 1954, 325).
• BGH, 03.12.1951 - III ZR 68/51

  Rechtsmittel
• RFH, 21.05.1931 - I D 1/30
• RG, 18.11.1940 - IV 206/40

  Kann der im Auslande lebende Unterhaltsberechtigte Zahlung der Unterhaltsbeträge …
• RG, 30.11.1938 - VI 122/38

  1. Ist bei der Berechnung des Arbeitseinkommens, nach dessen Höhe sich in den …
• RG, 04.03.1937 - VI 313/36

  Kann die Witwe eines verunglückten Beamten auch für die Zeit nach seinem …
• RG, 26.10.1936 - IV 169/36

  1. Ist Erwerb durch Arbeit üblich für die Frau eines Zahnarztes, die selbst …

• BVerfG, 09.11.1988 - 1 BvR 243/86

  Verfassungsrechtliche Prüfung der Veranlagung einer Hinterbliebenenrente zur …

  Das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 27. November 1985 - II R 148/82 -) verletzt die Beschwerdeführerin in ihrem Grundrecht aus Art. 3 Abs. 1 GG.
• BFH, 13.12.1989 - II R 23/85

  Zur Erbschaftsteuerpflicht von Hinterbliebenenbezügen der Witwe eines …

  Dies hat der Senat in seinem Urteil vom 27. November 1985 II R 148/82 (BFHE 145, 443, BStBl II 1986, 265) im einzelnen ausgeführt.

  Nach der bisherigen Rechtsprechung des Senats war der Erwerb eines Anspruches der Witwe eines persönlich haftenden Gesellschafters einer Personenhandelsgesellschaft auf eine Hinterbliebenenrente, die sie mit dem Tode ihres Ehemannes erhielt, nicht von der Erbschaftsteuer freigestellt (vgl. das Senatsurteil vom 22. Dezember 1976 II R 58/67, BFHE 121, 487, BStBl II 1977, 420; ferner BFHE 145, 443, BStBl II 1986, 265).

  Der Senat verweist in diesem Zusammenhang auf die Ausführungen unter 1. c) in seinem Urteil BFHE 145, 443, 446, BStBl II 1986, 265.

• BFH, 13.12.1989 - II R 31/89

  Zur Erbschaftsteuerpflicht von Hinterbliebenenbezügen der Witwe eines persönlich …

  Der Senat hat der Revision durch Urteil vom 27. November 1985 II R 148/82 (BFHE 145, 443, BStBl II 1986, 265) stattgegeben.

  Im einzelnen verweist der Senat auf sein Urteil in BFHE 145, 443, BStBl II 1986, 265.

 
• FG Hamburg, 14.02.2006 - III 214/05

  Erbschaftsteuergesetz: Erbschaftsteuerliche Erfassung von 1. …

  Dagegen war eine Hinterbliebenenversorgung der Witwe eines persönlich haftenden Gesellschafters einer Personenhandelsgesellschaft - unabhängig von weiteren Abgrenzungskriterien - nicht von der Erbschaftsteuer freigestellt (BFH vom 22. Dezember 1976, II R 58/67, BFHE 121, 487 , BStBl II 1977, 420 ; vom 27. November 1985, II R 148/82, BFHE 443, BStBl II 1986, 265 ).
• BFH, 23.02.1994 - X R 123/92

  Erbschaftsteuer als Sonderausgabe abziehbar, soweit Einkünfte als Erwerb von …

  Nach § 35 Satz 3 EStG soll in den Fällen des § 23 ErbStG die Doppelbelastung der dort bezeichneten wiederkehrenden Bezüge mit Erbschaftsteuer und Einkommensteuer durch entsprechenden Abzug der Erbschaftsteuer als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 a EStG beseitigt werden (Abschnitte 213 e Abs. 2 und 87 Abs. 3 der Einkommensteuer-Richtlinien - EStR - Frotscher, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 35 Anm. 75, 76; Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 10 EStG Anm. 60 Stichwort "Erbschaftsteuer" und § 35 EStG Anm. V;… Arndt in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, Kommentar, § 12 Rdnr. D 9;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 12. Aufl., § 12 Anm. 12;… Schmidt/Glanegger, a. a. O., § 35 Anm. 11; Klotz, Deutsche Steuer-Zeitung/Ausgabe A - DStZ/A - 1974, 347; Troll, Betriebs-Berater - BB - 1985, 2099; Moench, Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer, Kommentar, § 23 Anm. 20; vgl. auch BFH-Urteile vom 22. Dezember 1976 II R 58/67, BFHE 121, 487, 494, BStBl II 1977, 420; vom 27. November 1985 II R 148/82, BFHE 145, 443, 448, BStBl II 1986, 265, und in BFHE 163, 137, BStBl II 1991, 350;… anderer Ansicht Claßen in Lademann/Söffing, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 12 Rz. 63;… Söhn in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 10 Anm. D 180).
• FG Niedersachsen, 29.09.1999 - III 532/92

  Erbschaftsteuer, befreiende Lebensversicherung

  Seit jeher besteht Einigkeit darüber, dass gesetzlich (im Beamtenverhältnis oder in der gesetzlichen Sozialversicherung) begründete Hinterbliebenenrenten nicht auf vertraglicher Grundlage beruhen und damit keiner Steuerpflicht aus § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG 1974 unterliegen ( BFH-Urteile v. 20. Mai 1981 II R 11/81 , BStBl II 1981 S. 715 ; v. 27. November 1985 II R 148/82 , BStBl 1986 S. 265; v. 13. Dezember 1989 II R 23/85 BStBl 1990 S. 322; R 8 ErbStR ; Meincke, Kommentar zum ErbStG 11 .
• BFH, 13.12.1989 - II R 211/85

  Witwengeldansprüche gegen die Partner einer Steuerberatergemeinschaft unterliegen …

  Nach der Aufhebung seines Urteils vom 27. November 1985 II R 148/82 (BFHE 145, 443, BStBl II 1986, 265) durch die vorgenannte Entscheidung des BVerfG hat der Senat durch Urteil vom 13. Dezember 1989 II R 31/89 (BFHE 159, 223), erneut über die Revision des FA entschieden.
• FG Baden-Württemberg, 30.01.1998 - 9 K 73/96

  Erlass von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis; Nachprüfbarkeit von …

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• FG Niedersachsen, 29.09.1999 - 3 K 533/92

  Erbschaftsteuer, von der Pflichtversicherung befreiende Lebensversicherung

  Seit jeher besteht Einigkeit darüber, dass gesetzlich (im Beamtenverhältnis oder in der gesetzlichen Sozialversicherung) begründete Hinterbliebenenrenten nicht auf vertraglicher Grundlage beruhen und damit keiner Steuerpflicht aus § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG 1974 unterliegen (BFH-Urteile v. 20. Mai 1981 II R 11/81, BStBl II 1981 S. 715; v. 27. November 1985 II R 148/82, BStBl 1986 S. 265; v. 13. Dezember 1989 II R 23/85 BStBl 1990 S. 322; R 8 ErbStR;… Meincke, Kommentar zum ErbStG 11. Aufl. 1997, § 3 Az. 84).